Блог
Как учесть покупку лицензионного программного обеспечения при применении УСН?
15 марта 2026
Порядок учета лицензионного программного обеспечения (ПО) на УСН зависит от вида полученных прав (исключительные или неисключительные) и выбранного объекта налогообложения.
1. Налоговый учет (КУДиР)
Если вы применяете объект «Доходы минус расходы», вы можете списать затраты на ПО. При объекте «Доходы» расходы не учитываются вовсе.
- Неисключительные права (лицензии):
- Расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям) прямо указаны в перечне разрешенных расходов.
- Условие списания: Расходы признаются единовременно после их фактической оплаты и получения прав (подписания акта или активации лицензии).
- НДС: Если ПО куплено у иностранного поставщика или не включено в единый реестр российского ПО, НДС также включается в расходы после оплаты.
- Исключительные права (Нематериальные активы — НМА):
- Если стоимость программы более 100 000 руб. и срок полезного использования (СПИ) свыше 12 месяцев, ПО признается нематериальным активом.
- Расходы на покупку НМА списываются равными долями ежеквартально в течение первого календарного года использования ПО (на последнее число каждого квартала)
2. Бухгалтерский учет (с 2024 года)
Согласно ФСБУ 14/2022, правила учета изменились:
- Если ПО соответствует критериям НМА:
- Принимается на счет 04 «Нематериальные активы» через счет 08.
- Стоимость погашается через амортизацию в течение СПИ.
- Малые предприятия на УСН с правом на упрощенный бухучет могут списывать затраты на приобретение НМА в расходы периода единовременно (сразу на счета 20, 26, 44).
- Если ПО не является НМА (например, краткосрочные лицензии или дешевое ПО):
- Затраты признаются расходами текущего периода (счет 90) либо учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», если это предусмотрено вашей учетной политикой для равномерного списания.
Основные проводки
- Дт 60 (76) — Кт 51: Оплачена лицензия поставщику.
- Дт 08 — Кт 60 (76): Отражены затраты на приобретение прав (если ПО — НМА).
- Дт 04 — Кт 08: Программа принята к учету в составе НМА.
- Дт 20 (26, 44, 91.2) — Кт 60: Учтены расходы на неисключительную лицензию (если не НМА).
