С 1 июля 2018 года на применение ККТ переходят:

  • Организации на УСН и ОСН, ЕНВД и предприниматели (ИП) с работниками на УСН и ОСН, ЕНВД и ПСН, которые занимаются:
  • Розничной торговлей (организации на ЕНВД и предприниматели с работниками на ЕНВД и ПСН)
  • Оказанием услуг общественного питания, в том числе торговлей алкоголем
  • Торговлей через торговые автоматы
  • Планируют изменения – кроме механических автоматов, не работающих от сети или батареек (выдача бахил, жевачек, игрушек)
  • Розничные интернет-магазины, которые принимали оплату электронно (кроме платежных карт)
  • через агрегаторов платежей (Яндекс.Касса, Робокасса, РБК Мани)
  • электронными деньгами (Яндекс.Деньги, Вэбмани)
  • с мобильного телефона
  • через онлайн-банк
  • Действующая редакция Закона № 54-ФЗ:
  • Оплата может быть произведена наличными или электронными средствами платежа
  • Электронное средство платежа – средство или способ, который позволяет осуществить распоряжение по переводу в рамках безналичных расчетов с помощью информационно-коммуникационных технологий (ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ)
  • Т.е. без участия продавца
  • Если оплата происходит платежным поручением через кассу банка, то ККТ применять не нужно, если продавец уверен, что электронные средства платежа не применялись
  • Планируемые изменения:
  • Оплата производится в наличной или безналичной форме
  • Нет оснований не применять ККТ при оплате через банк

До 1 июля 2019 года освобождены от применения онлайн-касс:
при выдаче бланков строгой отчетности

Организации и ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, которые оказывают услуги населению (исключение — общепит).

ИП без наемных работников на УСН и ОСН, ЕНВД и ПСН, которые занимаются:
Торговлей через автоматы;
Оказанием услуг общественного питания, в том числе с торговлей алкоголем.

ИП без наемных работников на ПСН и ЕНВД, которые занимаются:
Розничной торговлей

  • ИП без наемных работников — ИП, который не имеет работников, с которыми заключены трудовые договоры
  • Как только такой ИП заключает первый трудовой договор, он обязан приобрести онлайн-кассу
  • А если мы всех наймем по гражданско-правовому договору?
  • В законодательстве – трудовые и гражданско-правовые договоры – это разные виды договоров.
  • Заключить со всеми ГПД и считать, что это не работники, с которыми заключены трудовые договоры, – можно
  • Скорее всего, приведет к спорам

Когда нужно применять онлайн-кассу и выдавать чек

  • при получении оплаты за товар от физических лиц
  • Наличными
  • Картой или иными электронными средствами платежа
  • бонусными баллами, сертификатами
  • возврате денег за возвращенный товар от физических лиц
  • при выплате денег физическим лицам
  • за аренду площадей, сдаваемое сырье и т.п.
  • при получении оплаты, частичной оплаты в счет продажи товара от физических лиц (в том числе при продаже сертификатов)
  • Продажа мебели (не по договору заказа!), продажа дорогой техники.
  • при погашении кредита или рассрочки по продаже физическими лицами
  • передаче товара в счет ранее поступившей оплаты (без доплаты) физическим лицам
  • при получении оплаты за товар от физических лиц
  • Наличными
  • Картой или иными электронными средствами платежа
  • бонусными баллами, сертификатами
  • возврате денег за возвращенный товар от физических лиц
  • при выплате денег физическим лицам
  • за аренду площадей, сдаваемое сырье и т.п.
  • при получении оплаты, частичной оплаты в счет продажи товара от физических лиц (в том числе при продаже сертификатов)
  • Продажа мебели (не по договору заказа!), продажа дорогой техники.
  • при погашении кредита или рассрочки по продаже физическими лицами
  • передаче товара в счет ранее поступившей оплаты (без доплаты) физическим лицам

Услуги – когда есть обязанность перейти на онлайн-кассу?

  • Оказание услуг населению
  • Кассу можно не применять, если не происходит передача товаров
  • Если вместе с услугой передается материал, то применение онлайн-кассы обязательно
  • Пошив изделий, с продажей материалов – ткань, фурнитура и т.п.
  • Ремонт авто с продажей запчастей
  • И т.п.

Сколько нужно касс?

  • Каждая касса регистрируется по конкретному адресу
  • Если по одному адресу у лица несколько торговых точек, то можно зарегистрировать одну кассу на все точки
  • Налоговая в Москве против — письмо УФНС по г. Москве от 02.03.2011 № 17-26/019349@
  • Если торговля осуществляется и через интернет-магазин, и в офлайне, то достаточно одной онлайн-кассы

Вычет на покупку онлайн-кассы. Общие условия

  • Вычет – это уменьшение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на расходы на приобретение ККТ
  • Исключительно
  • Индивидуальные предприниматели
  • Применение ПСН и ЕНВД
  • К расходам на приобретение ККТ относятся затраты на:
  • покупку ККТ, ФН, ПО;
  • выполнение сопутствующих работ, оказание услуг (по настройке ККТ, иных);
  • приведение ККТ в соответствие с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ – т.е. модернизация (письмо Минфина России от 15.01.2018 № 03-11-11/1111.
  • Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Вычет на покупку онлайн-кассы. Общие условия

  • Размер вычета не более 18 000 рублей на единицу кассовой техники.
  • Вычет применяется за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее периода регистрации ККТ.
  • Необходимые условия:
  • ККТ должна быть включена в реестр;
  • ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019.
  • Предприниматели, которые должны перейти на ККТ с 1 июля 2018 года
  • ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018;
  • Т.е. ККТ нужно покупать уже сейчас!
  • за налоговые периоды 2018 года, но не ранее периода регистрации ККТ.
  • Предприниматели, которые должны перейти на ККТ с 1 июля 2019 года
  • ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 по 01.07.2019;
  • за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее периода регистрации ККТ

Вычет на покупку онлайн-кассы. ИП на ЕНВД

  • Сумму ИП отражает в декларации (не утверждена)
  • Предусмотрен отдельный раздел, в котором отражаются сведения о каждом экземпляре ККТ, расходы по которому уменьшают налог:
  • наименование и заводской номер модели ККТ;
  • дату регистрации в налоговом органе и регистрационный номер ККТ;
  • сумму понесенных расходов в рублях.
  • До утверждения новой формы декларации можно на вычет уменьшать сумму налога к уплате по строке 040 Раздела 3, но к декларации прикладывать пояснительную записку
  • Письмо ФНС России от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@
  • Вычет можно переносить на следующий период в пределах разрешенных

Вычет на покупку онлайн-кассы. ИП на ПСН

  • Предприниматели, которые должны перейти на ККТ с 1 июля 2018 года
  • ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018;
  • ККТ необходимо уже покупать!
  • за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации ККТ.
  • Предприниматели, которые должны перейти на ККТ с 1 июля 2019 года
  • ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 по 01.07.2019;
  • за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годов и завершаются после регистрации ККТ
  • Налог уменьшается по одному патенту, но остаток может быть перенесен на другие патенты, полученные в этом же периоде.
  • Для уменьшения налога налогоплательщик должен подать уведомление в ИФНС об уменьшении
  • Указать в нем:
  • Наименование модели и заводской номер ККТ
  • Дату регистрации и регистрационный номер
  • Сумму расходов в рублях
  • Форма утверждена письмом ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@
  • Можно в произвольной форме, но с указанием всех данных
  • Подать – письменно (по почте, лично) или в электронной форме (усиленная квалифицированная ЭП)
  • Одновременно с заявлением на получение нового патента
  • Если сумма налога, подлежащая уменьшению, уже уплачена, то подать заявление о возврате по ст. 78 НК РФ в тот же орган, что и уведомление.

Вычет на покупку онлайн-кассы. Пакет документов

  • Для того чтобы подтвердить правомерность вычета на покупку ККТ, индивидуальные предприниматели должны подготовить:
  • договоры, подтверждающие покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, и (или) оказание соответствующих услуг;
  • документы, подтверждающие оплату договоров;
  • паспорт ККТ;
  • сертификат о регистрации ККТ в налоговом органе
  • Эти документы не нужно сдавать в налоговую инспекцию, но она может их запросить.

Ответственность за неприменение онлайн-касс

  • Неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)
  • фактическое неиспользование ККТ (в том числе по причине его отсутствия);
  • пробитие чека ККТ с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).
  • для должностных лиц и ИП – штраф от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 рублей;
  • для юридических лиц – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.
  • За повторное совершение того же правонарушения предусмотрена более серьезная ответственность (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
  • для должностных лиц и ИП (ч. 3 ст. 3.11 КоАП РФ) – дисквалификация на срок от одного года до двух лет;
  • для юридических лиц – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
  • Неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)
  • фактическое неиспользование ККТ (в том числе по причине его отсутствия);
  • пробитие чека ККТ с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).
  • для должностных лиц и ИП – штраф от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 рублей;
  • для юридических лиц – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.
  • За повторное совершение того же правонарушения предусмотрена более серьезная ответственность (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
  • для должностных лиц и ИП (ч. 3 ст. 3.11 КоАП РФ) – дисквалификация на срок от одного года до двух лет;
  • для юридических лиц – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
  • При осуществлении расчета пользователь ККТ обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности. По желанию последнего эти документы должны быть направлены на его абонентский номер или адрес электронной почты.
  • Ответственность за невыполнение — ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ:
  • для должностных лиц – предупреждение или наложение штрафа 2 000 рублей;
  • для юридических лиц – предупреждение или наложение штрафа 10 000 рублей.